習(xí)近平總書記指出，“綠色發(fā)展是構(gòu)建高質(zhì)量現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的必然要求，是解決污染問題的根本之策”。面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的生態(tài)環(huán)境問題和艱巨繁重的國(guó)內(nèi)改革發(fā)展任務(wù)，統(tǒng)籌環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要主題。黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要完善支持綠色發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系，發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)。財(cái)稅制度在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、節(jié)能環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新和綠色消費(fèi)模式建構(gòu)等方面具有重要的激勵(lì)和引導(dǎo)作用。進(jìn)入新發(fā)展階段，應(yīng)積極構(gòu)建有利于資源高效利用和綠色低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)代財(cái)稅制度，開創(chuàng)美麗中國(guó)建設(shè)新局面。

我國(guó)綠色財(cái)稅制度的內(nèi)在要求與主要功能

綠色發(fā)展導(dǎo)向是我國(guó)財(cái)稅制度建設(shè)的內(nèi)在要求與根本遵循。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)稅制度建設(shè)需貫徹國(guó)家戰(zhàn)略和凸顯政策導(dǎo)向。黨的十八大以來，我國(guó)加快生態(tài)文明建設(shè)和生態(tài)環(huán)境保護(hù)步伐，全面打響藍(lán)天碧水凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)走上全面綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展的軌道。與之相適應(yīng)，我國(guó)的財(cái)稅制度建設(shè)堅(jiān)持綠色發(fā)展導(dǎo)向，深刻把握新發(fā)展階段的新形勢(shì)新任務(wù)新要求，錨定經(jīng)濟(jì)社會(huì)永續(xù)發(fā)展目標(biāo)，從事權(quán)劃分、稅種設(shè)計(jì)、支出安排到預(yù)算管理都全面體現(xiàn)綠色化導(dǎo)向，協(xié)同行政手段、市場(chǎng)手段、法治手段合力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，不斷滿足人民日益增長(zhǎng)的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要。

財(cái)稅制度是推動(dòng)綠色發(fā)展的重要支撐和基本手段。2023年的政府工作報(bào)告指出：過去五年，我國(guó)生態(tài)環(huán)境明顯改善，單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗下降8.1%，二氧化碳排放下降14.1%。美麗中國(guó)建設(shè)邁出的重大步伐，離不開綠色財(cái)稅制度的引導(dǎo)和推動(dòng)。首先，綠色稅收制度為綠水青山拉好防護(hù)網(wǎng)。目前我國(guó)已形成以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅為重點(diǎn)，以耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅種為輔助，以環(huán)保稅收優(yōu)惠為補(bǔ)充的綠色稅收制度。多稅共治、多策并舉，持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源結(jié)構(gòu)、交通運(yùn)輸結(jié)構(gòu)等調(diào)整優(yōu)化，不斷釋放節(jié)能減排效應(yīng)和綠色發(fā)展效應(yīng)。其次，綠色財(cái)政支出為綠水青山搭建保護(hù)傘。不斷加大節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域財(cái)政支出力度，包括綠色技術(shù)研發(fā)補(bǔ)貼和清潔能源設(shè)備補(bǔ)助等；創(chuàng)設(shè)國(guó)家綠色發(fā)展基金，健全多元化生態(tài)環(huán)境保護(hù)投入渠道。財(cái)政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式的綠色化變革，在推動(dòng)生態(tài)修復(fù)治理、資源節(jié)約利用和應(yīng)對(duì)氣候變化等領(lǐng)域發(fā)揮了積極作用。最后，綠色預(yù)算為綠水青山筑牢安全屏障。2007年起，我國(guó)財(cái)政預(yù)算科目中單列環(huán)境保護(hù)支出項(xiàng)目，后續(xù)又不斷增減并調(diào)整優(yōu)化，環(huán)保支出科目向獨(dú)立、穩(wěn)定、系統(tǒng)、完整方向發(fā)展，為政府行使環(huán)境事權(quán)、履行綠色發(fā)展職能提供了財(cái)政資金保障。
習(xí)近平總書記在全國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)大會(huì)上指出，“總體上看，我國(guó)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量持續(xù)好轉(zhuǎn)，出現(xiàn)了穩(wěn)中向好趨勢(shì)，但成效并不穩(wěn)固。生態(tài)文明建設(shè)正處于壓力疊加、負(fù)重前行的關(guān)鍵期”。結(jié)合我國(guó)綠色發(fā)展目標(biāo)，仍需繼續(xù)深化綠色財(cái)稅制度改革，積極突破制約綠色發(fā)展的體制機(jī)制障礙，以系統(tǒng)觀念統(tǒng)籌謀劃和整體推進(jìn)，從繼續(xù)深化綠色稅制體系、綠色財(cái)政支出制度和綠色預(yù)算制度建設(shè)“三點(diǎn)發(fā)力”，牽引帶動(dòng)國(guó)家生態(tài)文明治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

持續(xù)完善綠色稅制體系，建立污染防治長(zhǎng)效機(jī)制

適時(shí)擴(kuò)圍調(diào)率是優(yōu)化綠色稅制的關(guān)鍵。環(huán)境保護(hù)稅是我國(guó)綠色稅制的重要組成部分，但因其是由排污費(fèi)“稅負(fù)平移”而來，存在征稅范圍較窄、稅率水平偏低的特點(diǎn)，環(huán)境保護(hù)功能未能全面發(fā)揮。從加大環(huán)境保護(hù)稅調(diào)控功能出發(fā)，可以考慮將建筑噪聲、揮發(fā)性有機(jī)物、光學(xué)污染等逐步納入征稅范圍，并對(duì)各項(xiàng)污染物的稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)化調(diào)整。加快推進(jìn)資源稅和消費(fèi)稅擴(kuò)圍改革，將森林、草場(chǎng)、灘涂等非礦產(chǎn)資源全面納入資源稅征稅范圍，將部分高耗能、高污染和不可再生資源納入消費(fèi)稅征收范圍，比如農(nóng)藥、塑料袋、含磷洗劑用品等，并后移征稅環(huán)節(jié)。

實(shí)施漸進(jìn)式碳稅改革是完善綠色稅制體系的重要內(nèi)容。降碳減排是我國(guó)綠色發(fā)展的重要方向，也是我國(guó)向世界作出的莊嚴(yán)承諾。全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)已于2021年正式啟動(dòng)，碳市場(chǎng)在有效控制碳排放總量方面發(fā)揮了重要作用，但在覆蓋范圍上仍有待拓展，在調(diào)控效果上也有待提升。國(guó)務(wù)院印發(fā)的《2030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案》強(qiáng)調(diào)“建立健全有利于綠色低碳發(fā)展的稅收政策體系”“發(fā)揮稅收對(duì)市場(chǎng)主體綠色低碳發(fā)展的促進(jìn)作用”，開征碳稅被提上議程。開征碳稅不僅可以彌補(bǔ)碳交易市場(chǎng)不足，使碳排放監(jiān)管范圍擴(kuò)至小微企業(yè)和個(gè)人，而且可以調(diào)節(jié)碳價(jià)格預(yù)期，引導(dǎo)企業(yè)有序降碳。我國(guó)應(yīng)基于國(guó)際碳稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索構(gòu)建以碳稅與碳排放交易制度并立共存、統(tǒng)籌銜接、協(xié)調(diào)配合的復(fù)合型碳減排機(jī)制，穩(wěn)妥有序?qū)崿F(xiàn)能源綠色低碳轉(zhuǎn)型和節(jié)能降碳增效。

健全綠色財(cái)政支出制度，助力降碳減污擴(kuò)綠增長(zhǎng)

明確生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域中央與地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分是健全綠色財(cái)政支出制度的前提與基礎(chǔ)。為實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展目標(biāo)，我國(guó)各級(jí)財(cái)政部門始終堅(jiān)持把生態(tài)環(huán)境作為財(cái)政支出的重點(diǎn)領(lǐng)域，把生態(tài)環(huán)保投入放在重要位置予以優(yōu)先保障和重點(diǎn)投入。實(shí)現(xiàn)各級(jí)政府綠色發(fā)展行為的激勵(lì)相容，提升綠色財(cái)政資金使用績(jī)效，必須明確政府間的綠色權(quán)責(zé)關(guān)系。一方面適當(dāng)加強(qiáng)中央在跨區(qū)域、重點(diǎn)流域和全國(guó)性生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面的事權(quán)和支出責(zé)任，發(fā)揮中央政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用；另一方面地方政府應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)執(zhí)法、生態(tài)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資、生態(tài)污染防治及生態(tài)修復(fù)等財(cái)政支出事項(xiàng)的責(zé)任。最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰與激勵(lì)相容，全面構(gòu)建與我國(guó)綠色發(fā)展要求、目標(biāo)相匹配的財(cái)政關(guān)系。

創(chuàng)新和改進(jìn)財(cái)政支出方式是提升綠色財(cái)政支出實(shí)效的必由路徑。為更好應(yīng)對(duì)氣候變化及綠色低碳轉(zhuǎn)型，應(yīng)綜合運(yùn)用專項(xiàng)支出、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政補(bǔ)貼、投資和政府采購(gòu)等綠色財(cái)政支出方式，協(xié)同推進(jìn)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量提升。持續(xù)加大節(jié)能環(huán)保支出，合理應(yīng)用于環(huán)境監(jiān)測(cè)、污染防治和能源開發(fā)等方面，為綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展提供資金保障；動(dòng)態(tài)更新綠色采購(gòu)清單，規(guī)范采購(gòu)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)全社會(huì)綠色產(chǎn)品生產(chǎn)和消費(fèi)；建立健全橫向縱向生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，加大對(duì)生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，確保生態(tài)補(bǔ)償資金使用精準(zhǔn)高效；設(shè)立環(huán)保投資基金，撬動(dòng)社會(huì)資金參與生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)；推出鼓勵(lì)綠色生產(chǎn)和綠色消費(fèi)的財(cái)政補(bǔ)貼政策，進(jìn)一步提高補(bǔ)貼政策的精準(zhǔn)性和導(dǎo)向性。

積極探索綠色預(yù)算體系，切實(shí)保障綠色發(fā)展績(jī)效

編制綠色預(yù)算標(biāo)簽是強(qiáng)化預(yù)算保障和落實(shí)環(huán)保資金的制度基礎(chǔ)。綠色預(yù)算是指在預(yù)算編制中將生態(tài)環(huán)境保護(hù)作為重點(diǎn)工作予以優(yōu)先保障，是使用預(yù)算制度實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展目標(biāo)的政策工具。綠色預(yù)算標(biāo)簽是綠色預(yù)算的常用工具，即通過設(shè)立生態(tài)建設(shè)、降碳減排、污染治理和生物多樣性等特定環(huán)境目標(biāo)，根據(jù)調(diào)查預(yù)算項(xiàng)目對(duì)環(huán)境可能產(chǎn)生的積極、中性和消極影響，判定預(yù)算項(xiàng)目是否綠色并對(duì)其進(jìn)行分類標(biāo)記。嵌入綠色標(biāo)簽，可以明確預(yù)算支出安排中用于綠色發(fā)展的投入比例，向民眾和國(guó)際社會(huì)展示我國(guó)在環(huán)境領(lǐng)域的履約動(dòng)態(tài)，引導(dǎo)公共政策向綠色低碳轉(zhuǎn)型。

開展綠色預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是確保財(cái)政資金效率和精準(zhǔn)性的有效方式。遵循科學(xué)性、可衡量性、相關(guān)性和動(dòng)態(tài)性等原則，構(gòu)建項(xiàng)目支出的綠色績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，并組織第三方機(jī)構(gòu)參與綠色績(jī)效評(píng)價(jià)。綠色預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)遵循短期目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃相結(jié)合、事前評(píng)估、事中監(jiān)管和事后問責(zé)相結(jié)合，獎(jiǎng)懲激勵(lì)與動(dòng)態(tài)調(diào)整相結(jié)合原則，實(shí)行評(píng)價(jià)結(jié)果公開制度，接受社會(huì)監(jiān)督，并與下年度預(yù)算安排掛鉤，多措并舉強(qiáng)化約束，加快推進(jìn)我國(guó)綠色發(fā)展進(jìn)程。